企業所得稅匯算清繳實務相關問題

發布時間：2019-05-13 熱度：

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　　1.企業只為高級管理人員支付的補充養老保險費和補充醫療保險費如何進行稅前扣除？
　　按照財稅[2009]27號文件規定，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或受雇的全體員工支付的補充養老保險、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除，超過的部分不予扣除。

　　企業僅為高級管理人員支付的補充養老保險和補充醫療保險，通過工資薪金科目核算并依法代扣代繳個人所得稅的，可在稅前扣除。
　　2.企業為職工體檢產生的費用如何進行稅前扣除？
　　根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條第二款規定企業職工福利費，包括為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利。因此，企業為員工進行體檢（含新員工入職體檢）實際發生的費用作為企業職工福利費在稅前扣除。
　　3.企業職工食堂經費的稅前扣除問題？
　　企業自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出，在職工福利費中列支。未統一供餐而按月發放的午餐費補貼，應納入職工工資總額，準予扣除。
　　4.企業發生的差旅費支出如何稅前扣除？
　　一是納稅人可根據企業生產經營實際情況，自行制定本企業的差旅費報銷制度，其發生的與其經營活動相關的、合理的差旅費支出允許在稅前扣除。二是納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費，應能夠提供證明其真實性的有效憑證和相關證明材料，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、工作任務、支付憑證等。
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